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135 财务模型轮盘。财务模型是对战略行动计划的预测与控制方法，在功能上集长期收支预 测、中期滚动预算和年度经营预算为一体。其中，长期收支预测以企业历史绩效水平或标杆 企业绩效水平作为评判依据，通过对战略执行过程中的扰动因素进行分析，以损益表的形式 预测各项战略行动计划的财务结果；中期滚动预算以行动计划的资源动态配置为目标，通过 对年度预算的滚动编制，保障行动计划调整和更新后的资源匹配；年度经营预算为行动计划 140 配置所需求的各种资源，确保行动计划的顺利推进。 计划甘特图轮盘。计划甘特图遵循项目化控制思路，实现了战略行动计划的时间和资源 的全程控制功能。它从编制项目进度计划开始，通过分析行动实际进度与计划的偏差，不断 调整时间和资源需求计划，并将变动信息持续反馈到中期滚动预算之中。 战略控制轮盘作为战略控制的基本框架，构成了一个基于战略行动计划的互动式闭合循 145 环链。当企业的战略运行偏离计划时，就可以通过三个轮盘的运行状态发现问题，从而适时 地采取战略调控措施。 3 联动可调战略控制系统实施方案 图4 战略控制基本流程图 150 该控制系统总体实施框架如图4 所示，由平衡计分卡、财务模型和计划甘特图三种控制 工具组成，具体使用方法如下。 使命与愿景 战略目标 ①公司平衡计分卡 职能部门 计分卡 业务部门 计分卡 利益相关者 计分卡 个 人 计 分 卡 ②财务模型 ③计划甘特图 绩效考核与评价 修正与调整战略 关键业绩指标 指标目标值 目标和指标分解 修 正 长期收支预测 中期滚动预算 年度经营预算 修 正 编制进度计划 实施进度计划 比较和更新进度计划 战略行动计划 修 正 3.1 以平衡计分卡实现行动计划的归集 Robert S.Kaplan 认为，企业战略实施控制的关键，是对战略目标进行有效分解，使抽 155 象的文字描述能够转化为一项项可以执行的具体行动方案，并能及时对实施效果进行控制和 反映[12]。平衡计分卡通过以下流程，可将企业战略目标转化为具体的行动计划。 3.1.1 行动目标设置 一般而言，行动目标要同时考虑长期目标、中期发展目标和年度经营目标。长期目标是 建立在一系列假设基础上的战略预测，它基于对企业历史绩效、企业战略资源存量及战略期 160 间机遇与威胁的分析，提出有别于现状的挑战性目标值。长期目标的时间跨度一般在10 年 以上，由若干关键中期目标组成。中期发展目标作为战略控制的关键节点，发挥了长期目标 的阶段性分解和短期目标的定期汇总的作用，同时承担了分段预测和定期反馈调节的功能。 中期目标的上述特性决定了它的不稳定性，一般以3-5 年作为时间周期。年度目标是企业长 远目标实现的战略里程碑，是中期目标的分解和落实，同时也是验证企业战略假设的基本执 165 行单元。 3.1.2 考核指标确定 关键业绩指标可将公司战略目标转化为具体的工作目标。平衡计分卡将公司的关键业绩 指标分为四大类：财务、客户、内部流程、学习与成长。这四个层面形成了具有垂直驱动逻 辑的因果关系链，即：为达成股东最终的财务目标，需要满足客户独特的价值诉求，客户价 170 值的实现需要企业高效内部价值链的支撑，而企业持续的学习与成长为上述三层次目标的实 现奠定了基础，如图5 所示。 图5 平衡计分卡四层面指标因果驱动关系示意图 175 四个层面指标的设计方法不同，财务层面，以股东利益为导向，依据企业所处的生命周 期，设计符合战略方向的财务指标；客户层面，在确定企业关注的客户群体和细分市场的基 础上，设计符合目标客户价值诉求的衡量指标；内部流程层面，以提升企业营运效率和产品 竞争力为目标，优化价值链的业务流程，并设计相应的控制指标；学习与成长层面，以形成 企业全面成长能力为方向，确定员工、系统和企业一致性方面的指标。表1 展示了企业常用 180 的衡量指标，这些指标要与企业的战略规划相一致，每个指标要对应明确的战略目标。当上 述指标确定以后，要为这些指标设计目标值，并将指标和指标值分解为部门、团队及个人的 指标和指标目标值，以形成分工明确、协同紧密的工作机制。 表1 平衡计分卡指标示意 四个层面 常用指标 财务 ROE、ROCE、EVA、经营利润等 客户 客户满意度、客户忠诚度、客户市场份额等 内部流程 成本指标、营运效率指标、客户响应速度指标、产品质量指标、研发能力指标等 学习与成长 员工培训完成率、员工忠诚度、员工技术能力、信息化建设水平等 185 3.1.3 战略行动计划建立 战略行动计划能够保障关键业绩指标目标值顺利实现。可以通过以下三个步骤，建立具 有战略特征的行动计划。第一，建立行动仓库，收集企业范围内正在执行和计划要开展的行 动，并记录行动名称、导向目标、成本、时限、参与人员等基本信息；第二，建立战略行动 甄选方法[13]190 ，即甄别各项行动与平衡计分卡四个层面目标之间的联系，根据这些行动与战略 目标的关联程度，筛选出具有战略意义的行动方案，淘汰非战略性行动并增补遗漏的各种关 键行动；第三，设置战略行动的优先权，优先次序的设置依赖于行动方案对战略实现的贡献 程度[14]，对战略目标贡献度较大的行动会被优先批准并赋予相应的预算。如表2 所示，经过 上述三个步骤，企业就可以确定具有优先次序的战略行动计划。 195 表2 战略行动计划建立流程 ①建立行动仓库 行动仓库 行动内容 行动1 通过建立核心客户“一站式”服务机制，以提高客户需求响应速 度； 行动2 通过增加生产车间基础设施，以改善员工工作环境； 行动3 通过加强对一线员工的培训力度，以提高员工生产技能； 行动4 通过优化库存机构、减少应收账款，以提高资产利用率； 行动5 通过绿化厂区环境，以提升企业社会形象； …… …… …… ▼ ②描述行动方案与战略目标之间的关联关系 平衡计分卡四层面目标 层面 目标 行动 1 行动 2 行动 3 行动 4 行动 5 …… 收入增长 财务 提高资产利用率 ● 提高客户满意度 ● 客户 提高目标市场份额 提高营运效率 ● 内部流程 提升研发能力 学习与成长提高员工技术能力 ● …… 200 ▼ ③设置行动方案的优先次序 行动1 行动3 行动4 …… 标准 子类 权重 （%） 分数得分分数得分分数得分 战略关联性 —— 40 4 1.6 5 2 2 0.8 EVA 15 6 0.9 7 1.05 1 0.15 经济性 成本总额 10 6 0.6 3 0.3 3 0.3 人员投入量 10 2 0.2 10 1.0 9 0.9 时效性 —— 10 3 0.3 2 0.2 5 0.5 行动依赖性 —— 15 8 1.2 6 0.9 4 0.6 总分 —— 4.8 —— 5.45 —— 3.25 …… 3.2 以财务模型实现目标预测和预算 财务模型是对战略行动计划的财务收支测算工具，兼具预算调整预测的功能。在本文提 205 出的新型战略控制系统中，财务模型因具备上述功能，可在行动计划的收支预测上发挥作用， 使战略控制的可调性功能得到充分保障。 财务模型包括长期收支预测、中期滚动预算与年度经营预算三部分。长期收支预测是在 对企业历史数据和未来环境科学分析的基础上，通过对关键业绩指标目标值的主动预测，估 算战略规划期内各项行动计划的资源需求情况，为行动计划的年度资源分配提供依据。中期 210 滚动预算可根据行动计划的变动情况，以固定周期滚动式编制年度经营预算，为行动计划动 态分配资源。滚动预算使预算的编制更加准确、灵活，有利于发挥预算对行动计划的调控作 用。由于编制滚动预算的工作量比较大，企业可根据实际需要，按月度、季度或半年度编制 预算。年度经营预算为行动计划编制详细的季度和月度收入、费用、利润和投资等财务目标 值，并根据行动计划的重要性和时限要求为其配置资源。表3 展示了财务模型的基本流程。 215 表3 财务模型成本预测与预算示例简表 ①战略行动成本预测与预算 成本预测 年度成本预算 实际成本偏差 偏差原因分析 2011 年 2011 年 2011 年 2011 年 行动 计划 上半年 下半年 1季度 2季度3 季度4 季度1 季度 1季度 行动1 20 16 9 11 7 9 11 –2 招待费用增加 行动3 6 7 3 3 3 4 1 +2 培训次数较少 行动4 30 50 20 10 25 25 23 –3 仓库不足 行动N …… …… ▼ ②预测与预算的调整和修订 成本预测 年度成本预算（按季度滚动） 实际成本偏差 偏差原因分析 2011 年 2012 年 2011 年 2012 年2011 2011 行动 计划 下半年 上半年 2季度 3季度4 季度1 季度2 季度 2季度 行动1 19 18 13 8 11 11 12 +1 生产淡季，业务量少 行动3 4 5 1 1 3 1 2 –1 培训频次增加 行动4 36 0 13 18 18 0 13 0 —— 行动N …… …… 220 注：数字单位为“万元”。 3.3 以计划甘特图实现过程资源控制 为保障战略行动计划的受控式实施，需要对计划进度进行实时的监控和调整。计划甘特 图可发挥过程资源控制功能，以保障行动计划的过程可调性。 225 3.3.1 绘制计划甘特图 计划甘特图在传统甘特图时间控制的基础上，增加了资源控制的功能。计划甘特图不仅 包含行动计划的开始时间、结束时间等时间性信息，还包括行动计划的总成本和资源消耗比 率等资源性信息。在具体操作上，企业可以借助项目管理软件（如微软Project 软件），把 战略行动计划的编号、名称、优先次序、起止时间、成本费用、参与部门、里程碑等信息输 230 入到软件中，就可以得到信息完备的计划甘特图，如图6 所示。 战略行动计划列表 进度列表 编2011 年 号 名称 开始时间 结束时间 总成本 /万元 学术论文网Tag：代写硕士论文 代写论文 代写毕业论文 代写毕业设计 |
