【摘要】 伴随着我国近年来经济的迅猛发展,我们的社会也出现了一些问题,如环境污染、贫富差距拉大、资源浪费严重等。中央提出要构建和谐社会、节约型社会,和谐乃是人与人之间的和谐、人与自然的和谐,节约要求我们有效率地使用资源,所有这些无一不是对公平和效率的追求。为了强化公共部门在公平和效率上的受托责任,政府审计须从公平和效率的视角来对公共部门进行审计。本文正是从公平和效率的视角对政府管理审计作了较深入研究。文章首先对公共受托责任、公平和效率进行分析,接下来以此为基础构建了一个以公平和效率为导向的政府管理审计框架,并进而归纳出这一政府管理审计框架的一般审查内容,为政府管理审计实践提供参考。本文共分四章,外加绪论,立论基础是受托责任理论。绪论介绍本文的研究动机、研究框架、创新与局限性。第一章研究公共受托责任、公平和效率。受托责任关系是人类社会中普遍存在的一种关系,存在于委托人与受托人之间,公共部门的受托责任就是公共受托责任。与公司受托责任相比,公共受托责任的独特性在于它更强调公平,更强调政治、法律和道德约束。公共受托责任的评价标准除了经济性、效率性和效果性之外还有环保性、公平性等诸多标准。结合公共管理相关研究,得出公共受托责任的内在要求就是公平和效率。经过对公平和效率的分析,本文总结出人们对公平的认识有抽象公平观、伦理公平观、政治公平观和经济公平观;对效率的认识有技术效率观、行为效率观、配置效率观、制度效率观和综合效率观。第二章旨在构建以公平和效率为导向的政府管理审计框架。审计的根本在于受托责任,政府管理审计的根本在于公共受托责任,根据不同的公共受托责任,政府管理审计表现为不同的形态,如合规性审计、经济性审计、效率性审计、效果性审计、环保审计等等。政府管理审计经历了传统政府审计、绩效审计和现代政府管理审计阶段。现代政府管理审计以公平和效率为导向,以公共受托责任审查为己任。公共受托责任中的公平和效率责任体现为公共部门遵循法律法规,建立良好内部控制和创造良好成果。以公平和效率为导向的政府管理审计的审查内容包括:公共部门对法律法规的遵循;公共部门的内部控制;公共部门的工作成果。第三章阐述公共部门内部控制的公平与效率及其审计。组织的内部控制是有价值取向的,它或是效率导向,或是公平导向,或是两者并重。通过研究公共行政思想的发展,本文揭示出公共部门内部控制经历了效率导向向公平和效率导向的发展。政府管理审计需要审查公共部门内部控制的三部分重要内容:组织结构、人力资源管理、绩效评估。审查内部控制就是要确定这三部分内容是否符合公平和效率原则。第四章阐述公共部门工作结果的公平与效率及其审计。公共部门的工作成果表现为达成了既定的目标、对社会的公平贡献和对效率贡献。政府管理审计须审查公共部门完成目标的达成情况,审查公共部门的社会业绩是否符合公平和效率标准。


【关键词】 政府审计； 公平； 效率；

摘要 4-6
ABSTRACT 6-7
绪论 14-16
    一、选题动机 14-15
    二、研究框架 15
    三、本文创新与局限性 15-16
第一章 公共受托责任、公平和效率 16-51
    一、对公共受托责任的阐释 16-26
        1. 受托责任及其发展 16-20
        2. 受托责任的分类 20-22
        3. 公共受托责任的含义与内容 22-24
        4. 公共受托责任与公司受托责任的比较 24-25
        5. 公共受托责任的评价标准 25-26
    二、对公平的阐释 26-38
        1. 公平的含义 26-27
        2. 对公平的评价 27-29
        3. 公平的价值 29-32
        4. 对公平观的总结 32-38
    三、对效率的阐释 38-46
        1. 效率的含义 38-39
        2. 对效率的评价 39-41
        3. 效率的价值 41-43
        4. 对效率观的总结 43-46
    四、公共受托责任的内在要求是公平和效率 46-51
        1. 公共受托责任中的公平与效率 46-49
        2. 公平的效率和效率的公平 49-51
第二章 政府管理审计的基本框架 51-73
    一、政府管理审计的根本在于公共受托责任 51-62
        1. 管理审计的含义 51-52
        2. 政府管理审计的不同形态 52-56
        3. 政府管理审计是对公共受托责任的审查 56
        4. 政府管理审计的发展 56-58
        5. 建立以公平和效率为导向，以公共受托责任审查为己任的政府管理审计 58-62
    二、公共受托责任中的公平与效率在公共部门中的具体体现 62-70
        1. 公平与效率在法律法规中的体现 62-65
        2. 公平与效率在内部控制中的体现 65-69
        3. 公平与效率在结果中的体现 69-70
    三、以公平和效率为导向的政府管理审计之审查内容 70-73
第三章 公共部门内部控制的公平与效率及其审计 73-87
    一、公共部门内部控制中的公平与效率 73-82
        1. 内部控制是有价值取向的 73-77
        2. 设计有公平和效率价值的内部控制 77-82
    二、审查公共部门内部控制设计的合理性 82-85
        1. 审查公共部门的组织结构设计 83
        2. 审查公共部门的人力资源管理政策 83-84
        3. 审查公共部门的绩效评估制度 84-85
    三、审查公共部门内部控制的实际执行情况 85-87
        1. 审查公共部门的实际组织结构及其有效性 85
        2. 审查公共部门人力资源管理政策的实际执行情况 85-86
        3. 审查公共部门绩效评估制度的实际执行情况 86-87
第四章 公共部门工作结果的公平与效率及其审计 87-98
    一、公共部门工作结果中的公平与效率 87-88
        1. 公共部门须达成的目标 87
        2. 公共部门对社会的公平贡献 87-88
        3. 公共部门对社会的效率贡献 88
    二、对工作结果中公平与效率的审计 88-98
        1. 审查公共部门完成目标的达成情况 88-90
        2.审查公共部门社会业绩的管理审计标准 90-92
        3.审查社会业绩是否符合公平标准 92-97
        4.审查社会业绩是否符合效率标准 97-98
参考文献 98-106
后记 106