低碳经济下汽车制造企业绩效评价方法
研究
周天吉，刘萍**
作者简介：周天吉，(1986-)，女，硕士研究生，主要研究方向:财务管理。
通信联系人：刘萍，(1968-)，女，教授，主要研究方向:财务管理. E-mail: liupingxinxiang@163.com
5 （哈尔滨理工大学经济学院，哈尔滨 150080）
摘要：21 世纪的到来将我们拉进了低碳经济的时代，汽车制造企业作为我国国民经济的重
要组成部分，是实现低碳经济的关键环节。那么汽车制造企业在向低碳经济转型的过程中，
如何对其绩效进行客观、有效的评价将对于企业更好的发展起到重要作用。基于我国国情，
本文通过对低碳经济发展模式下中国汽车制造企业的绩效方法进行研究，提出多因素综合评
10 价要利用人们的主观判断以及评价结果的模糊性，并采用模糊综合绩效评价法。该方法克服
了传统评价方法的一些缺陷，使企业绩效评价更加科学合理。
关键词：绩效评价；低碳经济；汽车制造企业；模糊综合评价法
  0 引言
“低碳经济”的概念首先由英国政府在《我们能源的未来——创建低碳经济》的白皮书
35 中提出中，它是指通过更少的自然资源消耗和更少的环境污染，获得更多的经济产出[1]。经
历了100 多年的发展，汽车制造业形成了一个庞大又完整的产业构架、技术平台、销售网络
和服务体系。然而，人们发现传统汽车制造业的辉煌背后，正涌动着一场山雨欲来的“低碳
革命”。 按照相关规划，2015 年我国乘用车碳排放量控制在161 克/公里之内[2]。目前，几
乎全球的汽车制造企业都在投入大量的资金和人力来研发适合市场的汽车低碳技术。在我国
40 新的国际金融经济环境中，如何适应低碳经济发展的需要，在很大程度上依赖于国家战略和
企业战略的变革。就企业的战略变革而言，随着国内经济转型的深入，要求企业对自身的使
命进行重新定位，超越“利润使命观”，追求企业的可持续增长。在向低碳经济转型的过程
中，建立有效的综合绩效评价模型对于客观的评价企业综合绩效，促进企业可持续增长具有
 重要的意义。
45 目前应用比较广泛的评价方法主要有两大类型：单一评价方法和综合评价方法。在实践
中一般采用的综合评价方法是多指标综合评价方法，例如传统综合评价法中的功效系数法和
综合分析判断法、现代综合评价法中的模糊综合评判法(Fuzzy Comprehensive Evaluation，简
称FCE)和层次分析法(the Analytic Hierarchy Process，简称AHP)等都属于多指标综合评价方
法之列[3]，它们常常被综合运用于企业的综合业绩评价中。
50 1 低碳经济下汽车制造企业绩效评价指标的设计
对于低碳经济下汽车制造企业绩效评价指标的设计，除了汽车制造企业一向重视的各项
财务指标；鉴于当前经济国际化进程的不断加深，我国汽车制造企业面临的国际挑战不断增
强，对本土汽车制造业的发展潜力的评价，对于今后所面临的国际经济形势起到至关重要的
作用。同时企业的内部生产运作、顾客对企业的要求也不断提高，因此，新的指标体系的建
55 立要凸显这些特点。
低碳经济下的汽车制造企业绩效评价指标的设计应以财务指标为基础，同时基于低碳经
济的大环境下，将低碳环保、内部业务运作、客户、发展潜力等五个方面进行综合绩效评。
低碳环保指标维度的单独提出，有助于提高企业对环保的重视程度，既可以突出低碳环保的
重要性，又可以使汽车制造企业综合绩效的评价更加准确与全面。
60 2 低碳经济下汽车制造企业绩效评价方法的选择依据
对于低碳经济下汽车制造企业业绩效评价而言，应该将那些能够反映企业综合经济效率
提高和可持续发展目标实现做出贡献的各种指标，全面纳入评价范围，定量分析与定性评议
相结合，从而综合判断经营管理业绩。
本文选择的评价方法是模糊综合评价法。我们对综合绩效各个指标间的评价界限一般是
65 很模糊的，比较适合采用模糊综合评价的方法。
首先，模糊综合评价方法适合评价多级指标。一个待评价企业的综合绩效包括若干个评
价方面，每个评价方面又含有多个评价要素，每个评价要素又含有不同的评价因素，所以对
于企业综合绩效的评价是一个多级模糊综合评价。其基本思想是：先对最低级层次的各个因
素进行综合评价，一层层地依次往上评．直到最高层，得出最终的评价结果，即模糊综合评
70 价的方法是由末端开始逐级向上的评价方式[4]。
其次，模糊综合评价考虑了多种因素的影响，为了某种目的对一事物做出综合的决策。
模糊综合评价方法由于可以较好地解决综合评价因素中的模糊性，如：事物类属间的不清晰
性，评价专家认识上的不清晰性等，因而该方法在许多领域中得到了极为广泛的应用。
最后，模糊综合评价法评判效果显而易见。模糊数学是模糊综合评价法的理论基础，模
75 糊综合评价就是通过一个模糊变换，把评价因素集合中的元素映射为评价结果相应的元素，
其优点是数学模型简单，容易掌握，对多因素、多层次的复杂问题评判效果比较好，但由于
对各因素重视程度的不同．需给各因素分配一个合理的权重，权重的合理分配问题一直是人
们普遍关心的问题。
基于上述分析，我们可以得出如下表述：低碳经济下汽车制造企业绩效评价是一个典型
80 的多层次、多指标的综合评价问题，其指标既存在定量的指标，又存在定性的指标，定性指
标的影响程度需要由人们的主观判断确定，存在认识上的模糊性。鉴于此，本文评判低碳经
济下汽车制造企业综合绩效主要从企业的财务指标、客户指标、内部业务运作指标、发展潜
 力指标和低碳环保指标五个方面来进行，采用模糊综合评判法对汽车制造企业的业绩进行综
合考核和评价，五个方面的指标要求，评价指标的权重设置非常重要，它是影响评价结果的
85 关键，采用层次分析法来确定。
3 低碳经济下汽车制造企业绩效评价方法的应用
3.1 构建绩效评价指标体系与评语集
低碳经济下汽车制造业绩效评价指标体系集合U={财务，客户，内部业务运作，发展潜
力，低碳环保}共五个因素构成。
90 评价集合为V={出色，良好，一般，较差，很差}，共五个等级；设相应的等级分行向
量C={ c1，c2，c3，c4，c5}，如评价等级为C={100，80，60，40，20}。
3.2 层次分析法确定指标权重
在确定多层次绩效指标框架以后，各个级别的各种评价指标权重的确定直接影响综合绩
效的评价结果。根据权重的确定方法将评价方法大致划分为两类：一类是主观赋权法，如层
95 次分析法、德尔菲法、综合评价法等；另一类是可观赋权法，如主成分分析法、因子分析法、
DEA 方法。
其中，层次分析法是主观赋权法中应用比较成熟的一种方法，在社会科学各个领域都得
到了广泛的应用，如绩效评价、企业效益分析等。在本文中应用于层次分析法确定指标的权
重。
100 本研究根据专家咨询和层次分析法确定权重，本研究由评价人员和企业的专家组成了权
重设定小组，对各指标的重要程度作两两比较，填写表格并打分，以便确定个评价指标的权
重。通过各层次因素中的元素两两比较，确定某一因素对于另一因素的相对重要性，并赋予
一定的分值，构造比较判断矩阵。此过程通常采用的标度准则为Thomas L.Saaty 教授提出的
1~9 标度法，见表1 所示。
105
表1 标度法
Tab. 1 Scale method
标度值 表示的意义
1 指标Ui 与Uj 比较，具有相同的重要性
3 指标Ui 与Uj 比较，Ui 比Uj 稍微的重要
5 指标Ui 与Uj 比较，Ui 比Uj 明显的重要
7 指标Ui 与Uj 比较，Ui 比Uj 非常的重要
9 指标Ui 与Uj 比较，Ui 比Uj 绝对的重要
倒数 若指标Ui 与Uj 比较的判断值为Cij，则Ui 与Uj 标记的判断值Cij=1/Cij
根据专家小组对同一属性给出的判断，综合成一个判断矩阵，按照Thomas L.Saaty 的层
110 次分析法确定指标权重，再对判断矩阵计算结果进行一致性检验，即通过相容比（CR）指
标，检验比较矩阵的相容性（一致性）。CR 的定义为CR=CI/RI，式中CI 为相容指数，RI
为随机指数。相容指数CI=（λ max-n）/（n-1），RI 为随机生成的比较矩阵的CI 的平均值，
是有表可查的随机一致性指标（表2）。若CR 值大于0.10，则意味着结果是不可信的，若
CR 值小于或等于0.10 被认为结果可以接受。
115 表2 随机矩阵的平均相容性（随机RI 指标值）
Tab. 2 Random matrix average compatibility (random RI index)
阶数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
RI 0 0 0.58 0.90 1.12 1.24 1.32 1.41 1.45 1.49
 根据以上层次分析法的原理，初步确定低碳经济下汽车制造企业绩效评价指标的权重。
按照构建判断矩阵的原则以及标度的含义，构建相应的判断矩阵。准则层是由财务指标、
内部业务运作、客户、发展潜力、低碳环保五个指标构成。在设定权重时，首先是由评价人
120 员和企业的专家组成了权重设定小组，按照层次分析法“1-9 标度法”对这四个指标进行两
两比较。其次经过讨论得出了比较结果，见表3。
表3 指标比较结果
Tab.3 Index comparison results
财务指标 内部业务运作 发展潜力 客户 低碳环保
财务指标 1 2 4 5 6
内部业务运作 0.5 1 2 4 5
发展潜力 0.25 0.25 1 2 4
客户 0.2 0.5 2 1 2
低碳环保 0.17 0.2 0.25 0.5 1
125
根据表3 的结果构造判断矩阵A
1 2 4 5 6
0.5 1 2 4 5
A= 0.25 0.5 1 2 4
0.2 0.25 0.5 1 2
0.17 0.2 0.25 0.5 1
⎡ ⎤
⎢ ⎥
⎢ ⎥
⎢ ⎥
⎢ ⎥
⎢ ⎥
⎢⎣ ⎥⎦
其权重的计算过程如下：
1 2 4 5 6 0.472 0.506 0.516 0.400 0.333
0.5 1 2 4 5 0.236 0.253 0.258 0.320 0.278
A= 0.25 0.5 1 2 4 0.118 0.127 0.129 0.160 0.222
0.2 0.25 0.5 1 2 0.094 0.063 0.065 0.080 0.111
0.17 0.2 0.25 0.5 1 0.079 0.051 0.032 0.040 0.056
⎡ ⎤ ⎡
⎢ ⎥ ⎢
⎢ ⎥ ⎢
⎢ ⎥⇒ ⎢
⎢ ⎥ ⎢
⎢ ⎥ ⎢
⎢⎣ ⎥⎦ ⎣
2.227 0.445
1.345 0.269
0.756 W= 0.151
0.413 0.083
0.258 0.052
⎤⎥⎥⎥⎥⎥
⎢ ⎥⎦
⎡ ⎤ ⎡ ⎤
⎢ ⎥ ⎢ ⎥
⎢ ⎥ ⎢ ⎥
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