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130 Tab. 1 Amount statistics of illegal disclosure of related party 年份 违规金额（元） 2000 700,042,061 2001 891,838,882 2002 120,360,000 2003 3,419,482,298 2004 1,675,517,115 2005 2,737,545,551 2006 172,598,882 合计 9,717,384,789 4.2 我国上市公司关联交易信息披露违规的趋势 1.未披露担保信息现象依然存在。2003 年8 月，国务院、证监会、国资委联合发布了《关 于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》，对上市公司对外 135 担保的对象、担保比例、被担保方的条件等进行了明确规定，从而抑制了相互担保行为和担 保圈的蔓延。虽然从数据中可以看出关联担保信息违规披露在03 年达到峰值，共有7 个年 报涉及未披露关联担保信息，在04 年下降到3 家，但是数据是根据证监会每年的审查后公 布的公告，从04-09 年，对于以前年度违规做出的处罚比较多，所以造成了近几年数据的不 完整，我们无法得出03 年后关联担保违规现象得到了缓减的结论。从2000-2003 年，担保 140 的数量以及金额都呈上升趋势，2004 年以后担保信息违规披露现象依然存在。 2.违规金额越来越大。由于数据的不完整，只能大致分析从2000-2003 年违规金额的趋 势。从图2 中可以看出2000-2003 年违规金额整体上是呈上升趋势，只有在2002 年出现了 低值。 145 图2 违规金额趋势表 Fig. 2 Illegal amount trend list 5 关联方信息违规披露的影响及结论 5.1 关联方信息违规披露的影响 150 1.影响企业自身的发展。关联方信息违规披露，隐瞒关联交易信息，不接受中小股东和 相关监管部门的监管，不仅侵害了中小股东的利益，对企业自身也会造成不利影响。上市公 司为大股东提供大量资金，可能会造成自身资金紧张，资金链断裂。为大股东或者关联方提 供巨额担保，如果关联方出现问题，就要承担连带责任，接到法院的诉讼，耗费大量的精力 人力物力，如果败诉还需要赔偿巨额赔款，对企业自身造成无法估计的伤害。 155 2.对我国资本市场的诚信建设造成了不利影响。财务报表需要披露企业真实完整的财务 状况、经营成果和现金流量，附注需要提供与某些报表项目相关的必要定性信息，揭示报表 项目的性质或有关的限制，补充列示比报表正文更为详细的信息。如果附注中存在漏披现象， 故意隐瞒，势必使财务报表的真实性遭受怀疑，对我国资本市场的诚信建设造成不利影响。 5.2 结论 160 本文基于证监会处罚公告，分析了我国上市公司关联方信息披露违规的现状、特征以及 趋势。发现我国上市公司会计信息存在未披露关联交易信息、未披露关联方关系信息以及交 易内容和要素披露不完整的现象；表现出违规类型较集中、连续违规现象严重、多项违规的 现象突出、涉及金额巨大的特征；由近几年数据分析可知，信息违规披露金额呈上升趋势， 虽然颁布了与担保相关的法规，未披露担保信息现象依然存在。 165 上市公司关联交易信息违规披露，不仅损害中小股东的利益，还影响企业自身的发展， 对我国资本市场的诚信建设造成了不利影响。为遏制这些现象的发生与蔓延，相关监管部门 应该加强监管力度，加大处罚力度，为我国资本市场的发展扫除障碍。 [参考文献] (References) 170 [1] 张秀虹. 浅析上市公司关联交易信息披露[J]. 合作经济与科技，2009(1)：84-86. [2] 中华人民共和国财政部. 会计准则--关联方关系及其交易的披露(1997) [S]. 北京：经济科学出版社，1997. [3] 中华人民共和国财政部. 企业会计准则第36 号--关联方关系及其交易的披露(2006)[S]. 北京：经济科学 出版社，2006. [4] 陈晓，王琨. 关联交易、公司治理与国有股改革--来自我国资本市场的实证证据[J]. 经济研究，2005（4）： 175 77-86. [5] 侯晓红，李琦，罗炜. 大股东占款与上市公司盈利能力关系研究[J]. 会计研究，2008（6）：77-84. [6] 许慧. 股权结构、董事会与关联担保[J]. 经济与管理，2009，6（23）：46-51. 学术论文网Tag：代写代发论文 经济论文代写 职称论文发表 经济论文发表 |
