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【摘要】 自上世纪90年代中期以来，财务重述问题逐渐受到监管当局和学术界的广泛关注。通过对财务重述相关文献的梳理，我们发现，目前研究的焦点集中于考察公司治理机制对财务重述的影响，其中却忽略了公司治理诸多机制中不可或缺的部分——外部审计。本文试图从会计师事务所风险管理战略的角度研究外部审计与财务重述之间的关系，深入分析事务所对财务重述的风险评估以及应对风险的管理战略。我们相信，本文的结论不仅有利于防范财务重述的发生，还有利于更好的理解和发挥审计师的外部公司治理角色。本文在事务所客户组合管理理论、专业审计准则和事务所实践的基础上构建了财务重述与事务所风险管理战略关系的理论模型，并以2003年至2006年A股上市公司为研究样本进行实证检验，试图回答三个方面的问题：(1)事务所能否识别出财务重述所蕴含的风险，并采取有效的风险管理战略?(2)事务所对不同原因导致的财务重述是否会有选择的运用风险管理战略?(3)新审计准则的颁布是否会影响事务所的风险管理战略?通过实证检验，我们发现：(1)事务所会评估财务重述所蕴含的风险以及可能的回报，并在评估的基础上运用多种风险管理战略将客户组合风险降低到可接的水平，这包括审计定价战略、审计意见战略和辞聘战略。(2)事务所能够识别并区分不同原因所导致的财务重述，并有选择的运用风险管理战略。具体表现在：事务所对会计准则特征导致的财务重述不会运用任何风险管理战略；对于业务复杂性导致的财务重述，事务所仅会运用审计定价战略；对于内部控制缺陷导致的财务重述，事务所将综合运用审计定价战略和审计意见战略；而对于盈余操纵导致的财务重述，事务所将会采用比较极端的风险管理战略——审计意见战略和辞聘战略。(3)新审计准则的颁布提高了事务所对财务重述的风险管理程度。本文的主要创新和贡献表现在：(1)首次从事务所风险管理战略的角度考察外部审计对财务重述的影响，扩展了财务重述的研究视角；(2)集中考察事务所对审计风险的管理决策，丰富了客户组合风险管理研究；(3)厘清了导致财务重述发生的内在原因；(4)首次以经验数据支持我国事务所会有选择的运用风险管理战略规避审计风险；(5)为新审计准则的实施效果提供了间接的经验证据。
【关键词】 财务重述； 内在原因； 会计师事务所； 风险管理战略；
摘要 4-5
Abstract 5-6
第1章 导言 11-17
1.1 研究背景与动机 11-12
1.2 研究框架和研究方法 12-15
1.3 主要学术贡献 15-17
第2章 财务重述相关文献回顾 17-29
2.1 财务重述的界定 17
2.2 我国财务重述制度的历史沿革 17-19
2.3 财务重述的经济后果 19-21
2.4 财务重述的盈余操纵动机 21-25
2.5 财务重述与公司治理 25-29
第3章 财务重述与事务所风险管理战略——一个理论模型 29-41
3.1 引言 29
3.2 事务所风险规避倾向 29-31
3.3 财务重述与审计风险评估 31-33
3.4 财务重述下的事务所风险管理战略 33-39
3.5 本章小结 39-41
第4章 财务重述原因分析 41-53
4.1 引言 41-42
4.2 什么导致财务重述的发生 42-44
4.3 样本选择与描述性统计 44-47
4.4 财务重述内在原因的实证检验 47-50
4.5 对重述影响程度的分析 50-52
4.6 本章小结 52-53
第5章 财务重述与审计定价 53-70
5.1 引言 53-54
5.2 理论分析与研究假设 54-58
5.3 研究设计 58-61
5.4 实证检验结果 61-69
5.5 本章小结 69-70
第6章 财务重述与审计意见 70-85
6.1 引言 70-71
6.2 理论分析与研究假设 71-74
6.3 研究方法和变量设定 74-76
6.4 研究样本与描述性统计 76-80
6.5 实证结果分析与敏感性检验 80-84
6.6 本章小结 84-85
第7章 财务重述与审计师变更 85-101
7.1 引言 85-86
7.2 理论分析与研究假设 86-89
7.3 研究方法和变量设定 89-92
7.4 研究样本与描述性统计 92-96
7.5 实证研究分析与敏感性检验 96-100
7.6 本章小结 100-101
第8章 结束语 101-104
8.1 研究结论和启示 101-103
8.2 局限性及后续的研究方向 103-104
附录A 财务重述原因分类示例 104-106
参考文献 106-119
后记 119-120
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